Marco Legal y Técnico que rige a la Auditoría Interna

La función de auditoría interna en el sector público se rige por una amplia gama de leyes y normas técnicas, las cuales en su mayoría son dictadas por la Contraloría General de la República, pero que, además, se ven fortalecidas y complementadas por otras leyes y normas generales; así como de la normativa que internamente se aprueba e implementa. En el caso de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Cartago, el marco jurídico y técnico que rige la función fiscalizadora está conformado principalmente por los siguientes instrumentos legales y normativos.

¿Qué es la Planificación Estratégica de la Auditoría Interna?

De acuerdo con el marco jurídico vigente, la planificación estratégica de la Auditoría Interna es un requerimiento de la norma 2.2.1 denominada “Planificación Estratégica”, de las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público.

Dicha norma 2.2.1. Planificación Estratégica se establece que el Auditor Interno y los funcionarios de la auditoría interna, según corresponda, tienen el deber de definir la planificación estratégica de la Auditoría Interna, en la que se plasmen la visión y la orientación de esta, la cual debe ser congruente con la visión, misión y objetivos municipales. Adicionalmente, la norma 2.2.2. Plan de Trabajo Anual establece que la Planificación Estratégica es la base para formular el Plan de Trabajo.

El Plan Estratégico de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Cartago, que corresponde al período 2024-2028, define la visión, misión y valores, planificando la orientación de este órgano asesor, conforme con la visión, misión y los objetivos estratégicos establecidos en el Plan Estratégico de la Municipalidad de Cartago Periodo 2021-2026, con el fin de orientar y asegurar la calidad de los servicios que brinda esta Unidad, para coadyuvar en la gestión de los procesos de control interno, riesgo y dirección de la Auditoría Interna hacia el mejoramiento continuo municipal.

El Plan Estratégico ha sido diseñado con el fin de dirigir los esfuerzos y prioridades a las áreas de mayor riesgo de la organización, en caso necesario se realizarán las modificaciones según cambios que se realicen al Plan Estratégico Municipal o el entorno interno y externo que pueda afectar la materia contenida en este Plan, en caso de no presentarse modificaciones en el ámbito municipal, éste Plan Estratégico se revisará anualmente para ajustarlo al entorno interno y externo de la organización.

¿Qué es el Plan Anual de Trabajo de Auditoría?

El Plan Anual de Trabajo de la Auditoría Interna, se presenta en cumplimiento del artículo Nro. 22, inciso f), de la Ley de Control Interno; la norma 2.2.2 de las “Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público” y el Capítulo VIII del “Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Cartago”.

El plan se ha diseñado bajo un enfoque de gestión de procesos, con el fin de conceptualizar y documentar juntamente con la Administración, las actividades relevantes que realiza cada una de las áreas funcionales de la municipalidad, además de aquellas otras organizaciones que el Gobierno Local ha transferido recursos del Estado (Asociaciones, Fundaciones, entre otras).

Las modificaciones a esta programación serán informadas a dicho órgano colegiado cuando ocurran y serán digitadas en el Sistema de Información de Planes de Trabajo de la Contraloría General de la República (PAI). En el caso que, dichas modificaciones involucren la falta de recursos, la Auditoría Interna procederá conforme lo ha dispuesto la Contraloría General de la República, en la resolución R-DC-83-2018 denominada “Lineamientos sobre Gestiones que involucran a la Auditoría Interna presentadas ante la CGR”, fechada 09 de julio de dos mil dieciocho y publicada en el Diario Oficial La Gaceta Alcance No. 143 del 13 de agosto de 2018, para lo cual, se concluirá el estudio pertinente conforme el aparte N°6 “Sobre la Solicitud y Asignación de Recursos a la Auditorías Internas del Sector Público”, que también, involucra esfuerzo administrativo para completarlo.

¿Qué es el Informe de Labores?

El Informe de labores de la Auditoría Interna se presenta de conformidad con el artí­culo Nro. 22 inciso g) de la Ley General de Control Interno, el cual, responde a la ejecución del Plan Anual de Trabajo para cada período, así como, al estado de implementación de las recomendaciones emitidas por la Auditorí­a Interna y Externa. De igual manera, las Normas para el ejercicio de la Auditorí­a Interna en el Sector Público, indican en el aparte 2.6 su remisión para conocimiento del Jerarca Institucional.

El informe de fin de gestión está estipulado en el inciso e) del artículo 12 de la Ley General de Control Interno que dispone que los jerarcas de las instituciones públicas deberán presentar un informe de fin de gestión y realizar su entrega formal, conforme las “Directrices que deben observar los funcionarios obligados a presentar el informe final de su gestión” emitidas por la Contraloría General de la República.

¿Qué es el informe de auditoría?

Es un documento escrito mediante el cual la organización de auditoría comunica formalmente a la Administración sujeta a examen, los resultados de la auditoría efectuada, incluyendo las respectivas conclusiones y recomendaciones.

Los informes de auditoría deben elaborarse en un lenguaje sencillo, ser objetivos, concisos, claros, completos, exactos e imparciales, basados en hechos y respaldados con evidencia suficiente, competente y pertinente y con una estructura predeterminada de conformidad con las políticas que al respecto emita la organización de auditoría y en atención a los requerimientos técnicos.

INFORMES DE AUDITORIA INTERNA EMITIDOS, PRODUCTO DE ESTUDIOS DE AUDITORÍA

Nota: Informes de Auditoría presentados, se reservan de publicar aquellos Informes de Auditoría que por aplicación de la confidencialidad no puede ser divulgados, según los artículos número 6 de la Ley General de Control Interno y número 8 de la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública

¿Qué es el Seguimiento de Recomendaciones?

Se refiere al establecimiento e implementación de los mecanismos necesarios para verificar oportunamente el cumplimiento efectivo de las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, externa y otros entes públicos. Además de las disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República, cuando este ente lo requiera.

La importancia de este servicio radica en que el incumplimiento por parte de la Administración a las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna, externa y el Ente Contralor afectaría negativamente la labor de fiscalización y la gestión municipal, ya que no se mejorarían los procesos, procedimientos, sistemas y otros y se disminuye el valor agregado de la Auditoría Interna, lo anterior puede presentarse por falta de recursos humanos, financieros o tecnológicos.

INFORMES DE AUDITORIA INTERNA EMITIDOS, PRODUCTO DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

Nota: Informes de Auditoría presentados, se reservan de publicar aquellos Informes de Auditoría que por aplicación de la confidencialidad no puede ser divulgados, según los artículos número 6 de la Ley General de Control Interno y número 8 de la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública.

¿Qué es una denuncia en la función pública?

“Las denuncias son medios utilizados por los ciudadanos, sean funcionarios públicos o no, para poner en conocimiento de la Administración, hechos que el denunciante estima anormales o ilegales, con el objeto de instar el ejercicio de competencias normalmente disciplinarias o sancionatorias, depositadas en órganos públicos. En unas ocasiones, la denuncia configura un deber para quién dada su función o actividad, tiene conocimiento de tales hechos irregulares, pero en otras, se trata más bien de un modo de participación del denunciante en asuntos que conciernen al interés público, perfectamente compatible y, de hecho, fundamentado en el principio democrático”. Sala Constitucional Resolución 2003-08973 de las dieciocho horas con diecisiete minutos del veintiséis de agosto del dos mil tres.

Cualquier hecho presuntamente irregular es denunciable ante la Auditoría Interna, entiéndase este como aquellas conductas entendidas como acciones u omisiones, atribuibles a los sujetos cubiertos por el ámbito de competencia de la Auditoría Interna, que podrían infringir el ordenamiento jurídico, provocar daños o causar perjuicios a la institución pública y que puedan generar algún tipo de responsabilidad a cargo del infractor.

¿Qué normativa superior aplica en el tema de denuncias?

Respecto al tema de denuncias es importante tener presente los principios generales que las rigen y la normativa relacionada a ellos, entre estos es importante destacar los siguientes.

¿Cómo denunciar un presunto hecho irregular cometido por un servidor público municipal ante la Auditoría Interna?

Para denunciar ante la Auditoría Interna un presunto hecho irregular realizado por funcionarios municipales, se debe seguir el procedimiento interno de atención de denuncias y quejas, el cual fue publicado en La Gaceta N°204 del 25 de octubre del 2006. Asimismo, la denuncia se debe presentar de forma escrita, sea de manera presencial en las oficinas de la Auditoría Interna o mediante remisión al correo electrónico auditoriainterna@muni-carta.go.cr.

Para la presentación de la denuncia, favor descargar y utilizar los siguientes documentos:

• Proceso de atención de denuncias y quejas ante la Auditoria Interna Municipal
• Formulario de requerimientos para estudios especiales *** DENUNCIAS O QUEJAS ***

2024:

• AI-INF-001-2024: Informe relacionado al proyecto de ley consignado en el expediente legislativo No. 23.938.
• AI-INF-002-2024: Informe de inviabilidad de la ejecución de la Auditoría de Carácter Especial sobre el grado de cumplimiento e implementación de las Normas Técnicas para la Gestión y el Control de las Tecnologías de Información.
• AI-INF-003-2024: Informe sobre selección y nombramiento de personal municipal.
• AI-INF-004-2024: Informe sobre la administración de la infraestructura tecnológica.​Muni Carta+1Muni Carta+1

2023:

• AI-INF-001-2023: Informe sobre selección y nombramiento de personal municipal.​

2022:

• AI-INF-001-2022: Informe sobre el Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI).
• AI-INF-002-2022: Informe sobre la implementación de mecanismos para la prevención de la corrupción.
• AI-INF-003-2022: Informe sobre la atención de una denuncia relacionada con un convenio interadministrativo.
• AI-INF-004-2022